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*自用住宅購屋借款利息支出與房屋租金支出僅能擇一適用
自用住宅購屋借款利息支出與房屋租金支出僅得擇一適用,不得同時列報扣除。

房屋租金支出每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限,且需符合所得稅法第17條規定,納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金始得列報扣除。惟申報有購屋借款利息者不得扣除。申報時應檢附承租房屋、支付租金及租屋自住之證明文件。

自用住宅購屋借款利息支出每一申報戶每年扣除數額以30萬元為限,但應先減除儲蓄投資特別扣除額,且以一屋為限。依所得稅法施行細則第24條之3規定,房屋必須以納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬名義登記,及於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記,且無出租供營業或執行業務使用者為限,申報時應檢附向金融機構辦理房屋貸款所支付當年度利息單據。

納稅義務人同年有房屋租金支出與自用住宅購屋借款利息者,期間雖並未重疊,亦僅能擇一申報認列。

例:納稅義務人甲君當年度有儲蓄投資特別扣除額20萬元,自用住宅購屋借款利息支出30萬元(房屋為甲君登記所有,並有甲君設籍),租金支出24萬元(申報扶養父母,由父親承租並辦理設籍登記供自住之房屋)。依規定自用住宅購屋借款利息支出須先減除儲蓄投資特別扣除額,因此得列報之自用住宅購屋借款利息支出為10萬元〈30萬元-20萬元=10萬元〉,另租金支出24萬元,但受每一申報戶12萬元之限額,僅能列報12萬元。此時納稅義務人甲君以列報租金支出較為有利。但如果甲君自用住宅購屋借款利息支出60萬元,則納稅義務人以選擇自用住宅購屋借款利息30萬元〈60萬元-20萬元=40萬元,應受每一申報戶30萬元之限額〉為有利。


 

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